АКТ № 8
плановой проверки финансово-хозяйственной деятельности, а также эффективности использования бюджетных средств администрации
Горяйновского муниципального образования
Духовницкого муниципального района
Саратовской области
17сентября 2021 года р.п. Духовницкое
На основаниистатьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации,в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06 февраля 2020г. № 95 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Принципы контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля»», Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2020 г. № 208 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Планирование проверок, ревизий и обследований»», Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 августа 2020 г. № 1235 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов»», решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 22 декабря 2016г. №7/46«Об утверждении Положения о финансовом управлении администрации Духовницкого муниципального», решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 27 мая 2021г. №110/585 «О принятии в 2021 году органами местного самоуправления Духовницкого муниципального района осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения, переданные органами местного самоуправления муниципальных образований Духовницкого муниципального района», на основании приказа финансового управления администрации Духовницкого муниципального района от 11.02.2021г. №5 «Об утверждении плана проведения финансовым управлением администрации Духовницкого муниципального района Саратовской области контрольных мероприятий по внутреннему муниципальному финансовому контролю на 2021 год», с изменениями от 3 июня 2021г. № 18 финансовым управлением администрации Духовницкого муниципального района Саратовской области в лице начальника управления Зотовой Оксаны Александровны, главного специалиста по контрольно-ревизионной работе Мирзоян Елены Владимировны проведена проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности в отношении администрации Горяйновского муниципального образования Духовницкого муниципального района Саратовской области (далее – администрация поселения).
Вид проверки: плановая.
Форма проведения проверки: камеральная, путем запроса необходимых документов и сведений у администрации поселения.
Место проведения проверки: анализ материалов проверки проводился по адресу: 413900, Саратовская область, Духовницкий р-н, р.п. Духовницкое, ул. Ленина, д. 29.
Предмет проверки: соблюдение положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в том числе устанавливающих требования к бухгалтерскому учету и составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;
соблюдение условий договоров (соглашений), заключенных в целях исполнения договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, а также условий договоров (соглашений), заключенных в целях исполнения муниципальных контрактов;
достоверность отчетов о результатах предоставления и (или) использования бюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетов о реализации муниципальных программ, отчетов о достижении значений показателей результативности предоставления средств из бюджета.
Срок проведения проверки: с 08 сентября 2021 г. по 15 сентября 2021 г.
Проверяемый период: с 01.01.2020 по 31.12.2020.
Горяйновское муниципальное образование является муниципальным образованием со статусом сельского поселения и входит в состав Духовницкого муниципального района.
Статус и границы территории муниципального образования установлены Законом Саратовской области № 92-ЗСО от 27 декабря 2004 года «О муниципальных образованиях, входящих в состав Духовницкого муниципального района».
Административным центром муниципального образования является село Горяйновка.
В состав Горяйновского муниципального образования в соответствии с указанным законом области входят следующие населенные пункты:
1) село Горяйновка
2) село Софьинка
3) деревня Александровка
4) деревня Росляково.
Администрация Горяйновского муниципального образования Духовницкого муниципального района осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого решением сельского Совета Горяйновского муниципального образования от 18.11.2005 года № 3/1.
Почтовый адрес, адрес местонахождения: Российская Федерация, 413911, Саратовская область, Духовницкий р-н, с. Горяйновка, улСоветская, д. 74/2.
Проверка осуществлялась выборочно, путем рассмотрения и анализа документов и сведений, представленных администрацией поселения.
Для проверки были запрошены следующие документы:
- Устав;
- журнал операций №2 расчетов с безналичными денежными средствами;
- журнал операций №3 расчетов с подотчетными лицами;
- договора о полной материальной ответственности;
- журнал операций №4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- журнал операций №5 расчетов с дебиторами по доходам;
- журнал операций №6 расчетов по оплате труда;
- положение об оплате труда работников;
- штатные расписания за проверяемый период;
- график отпусков;
- журнал операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- инвентарные карточки по учету основных средств;
- журнал операций №8 по прочим операциям;
- распоряжения по личному составу за 2020 год;
- отчеты по исполнению бюджета муниципального образования (квартальные, годовой), в том числе, отчеты по исполнению муниципальных программ.
Проверкой установлено:
Перечень журналов по бухгалтерскому учету, первичные формы учетных документов для бюджетных организаций установлены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015г. № 52н, Приказом Федерального казначейства Российской Федерации от 08.9.2005г. № 165.
Бухгалтерский, оперативный, статистический и налоговый учет осуществляет централизованная бухгалтерия органов местного самоуправления и муниципальных учрежденийДуховницкого муниципального района (далее – ЦБ ОМСУ и МУ).
Журналы по бухгалтерскому учету, первичные формы учетных документов формируются средствами автоматизированной системы «Смета».
АС «Смета» предназначена для автоматизации бухгалтерского учета:
органов государственной власти и местного самоуправления, главных распорядителей, распорядителей, получателей бюджетных средств в части исполнения сметы на свое содержание;
государственных (муниципальных) учреждений — казенных, бюджетных, автономных — в единой базе данных для обеспечения перехода из одного типа в другой;
централизованных бухгалтерий, обслуживающих все типы государственных (муниципальных) учреждений, в единой базе данных.
ЦБ ОМСУ и МУ не принято должных мер по настройке рабочего места пользователя в АС «Смета», вследствие чего формирование журналов №1 «Касса», №3 «Расчеты с подотчетными лицами», №4 «Расчеты с поставщиками о подрядчиками» формируются с искаженными данными.
Журнал операций № 2 по учету с безналичными денежными средствами применяется для учета денежных средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций со средствами, от приносящей доход деятельности, со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения, для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам, а также для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет и по платежам из бюджета.
Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами производятся на основании первичных учетных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по лицевому счету по мере совершения операций и отражаются накопительным способом Журнал операций подписывается главным бухгалтером и исполнителем составившим журнал операций.
В журнале №2 за март 2020г. отсутствовали выписка и платежные поручения за 06.03.2020г. (устранено в ходе проверки).
Журнал №4 операций расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется по каждому договору с поставщиками и подрядчиками и предназначен для аналитического учета производимых с ними расчетов. Выборочнойпроверкой установлено отсутствие печати администрации поселения и подписи ответственного лица в счете-фактуре №УТ-4130 от 27.10.2020г. от ИП Рассамагина Г.Н.
В договоре с МБУ «Благоустройство» №140 от 25.08.2020г., неверно определен предмет договора. Предметом договора указана поставка трактора МТЗ-80 с сенокосилкой. Из содержания указанного договора следует, что договор заключен для оказания услуг по обкосу внутри поселковых дорог.
Администрацией поселения заключены трудовые договора с Фоминой Е.А и Перелыгиным В.А. от 07.09.2020г. и 21.09.2020г. соответственно. Анализ указанных договоров указывает на наличие в них признаков также и договоров гражданско-правового характера. К трудовым и гражданско-правовым отношениям применяются разные нормы права, участники таких правоотношений имеют разный статус, соответственно разные права и обязанности сторон, разные правовые последствия.
Указанные нарушения при оформлении договоров возможны при ненадлежащем исполнении свои обязанностей со стороны специалиста по правовой работе (должность значится в штатном расписании администрации поселения).
Проверкой соблюдения порядка оприходования материальных запасов установлено, что их поступление отражалось в регистрах бухгалтерского учета на основании приходных документов.
Списание материальных запасов и основных средств на нужды учреждения производится на основании актов на списание.
Выборочно было проверено оформление путевых листов и списание ГСМ. Для работы автомобиля в администрации поселения используется форма путевого листа для легкового автотранспорта, утвержденная 28.11.1997 года Постановлением Госкомстата России № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Заполняются путевые листы в соответствии с Приказом Минтранса России от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». В ходе проверки выявлены нарушения в виде отсутствия в путевых листах отметок о прохождении водителем предрейсового и послерейсового медицинского осмотра.
Проверкой установлено расхождение между записями в Журнале учета путевых листов и отчетом о работе автомобиля, на основании которого формируется акт о списании материальных запасов. В Журнале учета путевых листов за февраль имеются записи о пяти выданных путевых листах с отметкой о порядковом номере и показаниях спидометра автомобиля (путевые листы №5 от 03.02.2020г., №6 от 06.02.2020г., №7 от 12.02.2020г., №8 от 14.02.2020г., №9 от 26.02.2020г.). В бухгалтерских документах путевой лист №7 от 12.02.2020г. отсутствует, информация о нем не отражена.
Установлено отсутствие Журнала №5 расчетов с дебиторами по доходам с января по декабрь.
Журнал операций расчетов по оплате труда № 6 составляется на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках.
Проверкой установлено, что в журнале №6 отсутствуют записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях формы 0504425, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015г. № 52н.
В документах за май, июнь, июль 2020г. отсутствует свод начислений к журналу №6.
Выборочной проверкой начисления и выплаты заработной платы установлено, что основанием для начисления заработной платы в администрации поселения являются: Положение об установлении предельных нормативов размеров оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц органов местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих в Горяйновском муниципальном образовании Духовницкого муниципального района Саратовской области.
В ходе выборочной проверки предоставления ежегодных основных оплачиваемых отпусков работникам администрации поселения, установлено, что в распоряжениях о предоставлении ежегодных основных оплачиваемых отпусков не верно указывается период работы за который предоставляется отпуск. В распоряжениях о предоставлении ежегодных основных оплачиваемых отпусков должен указываться индивидуальный рабочий год сотрудника в формате с «ДД.ММ.ГГГГ.» по «ДД.ММ.ГГГГ.».
Заключение:
По результатам проведенного контрольного мероприятия выявлены нарушения:
- вследствие не принятия ЦБ ОМСУ и МУ мер по настройке рабочего места пользователя в АС «Смета»систематические искажения сведений вносимых в регистры бухгалтерского учета (журналы № 1,3,4).
- нарушения при составлении договоров, заключаемых администрацией поселения;
- отсутствует печать администрации поселения и подпись ответственного лица в счете-фактуре №УТ-4130 от 27.10.2020г. от ИП Рассамагина Г.Н.;
- отсутствует Журнала №5 расчетов с дебиторами по доходам с января по декабрь;
-отсутствуют в путевых листах отметки о прохождении водителем предрейсового и послерейсового медицинского осмотра;
- расхождение между записями в Журнале учета путевых листов и путевыми листами принятыми к учету;
-в журнале №6 отсутствует записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях;
- в журнале за май, июнь, июль отсутствует свод начислений к журналу №6.
- в распоряженияхо предоставлении ежегодных основных оплачиваемых отпусков не верно указывается период работы за который предоставляется отпуск;
В соответствии с решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 27 мая 2021г. №110/585 «О принятии в 2021 году органами местного самоуправления Духовницкого муниципального района осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения, переданные органами местного самоуправления муниципальных образований Духовницкого муниципального района»копия акта направляется Главе Духовницкого муниципального района Саратовской области.
Начальник
финансового управления
администрации Духовницкого
муниципального района Саратовской области О.А.Зотова
Главный специалист по
контрольно-ревизионной работеЕ.В. Мирзоян
Акт получен : «____»_____________2021г.
Глава администрации Горяйновского
муниципального образования
Духовницкого муниципального района
Саратовской области Р.В. Дубовиченко
