АКТ № 9
плановой проверки финансово-хозяйственной деятельности, а также эффективности использования бюджетных средств администрации Липовского муниципального образования Духовницкого муниципального района Саратовской области
24 сентября 2021 года р.п. Духовницкое
На основании статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06 февраля 2020г. № 95 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Принципы контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля»», Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2020 г. № 208 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Планирование проверок, ревизий и обследований»», Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 августа 2020 г. № 1235 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов»», решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 22 декабря 2016г. №7/46 «Об утверждении Положения о финансовом управлении администрации Духовницкого муниципального», решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 27 мая 2021г. №110/585 «О принятии в 2021 году органами местного самоуправления Духовницкого муниципального района осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения, переданные органами местного самоуправления муниципальных образований Духовницкого муниципального района», на основании приказа финансового управления администрации Духовницкого муниципального района от 11.02.2021г. №5 «Об утверждении плана проведения финансовым управлением администрации Духовницкого муниципального района Саратовской области контрольных мероприятий по внутреннему муниципальному финансовому контролю на 2021 год», с изменениями от 3 июня 2021г. № 18 финансовым управлением администрации Духовницкого муниципального района Саратовской области в лице начальника управления Зотовой Оксаны Александровны, главного специалиста по контрольно-ревизионной работе Мирзоян Елены Владимировны проведена проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности в отношении администрации Липовского муниципального образования Духовницкого муниципального района Саратовской области (далее – администрация поселения).
Вид проверки: плановая.
Форма проведения проверки: камеральная, путем запроса необходимых документов и сведений у администрации поселения.
Место проведения проверки: анализ материалов проверки проводился по адресу: 413900, Саратовская область, Духовницкий р-н, р.п. Духовницкое, ул. Ленина, д. 29.
Предмет проверки: соблюдение положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в том числе устанавливающих требования к бухгалтерскому учету и составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;
соблюдение условий договоров (соглашений), заключенных в целях исполнения договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, а также условий договоров (соглашений), заключенных в целях исполнения муниципальных контрактов;
достоверность отчетов о результатах предоставления и (или) использования бюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетов о реализации муниципальных программ, отчетов о достижении значений показателей результативности предоставления средств из бюджета;
Срок проведения проверки: с 15 сентября 2021 г. по 22 сентября 2021 г.
Проверяемый период: с 01.01.2020 по 31.12.2020.
Липовское муниципальное образование является муниципальным образованием со статусом сельского поселения и входит в состав Духовницкого муниципального района.
Статус и границы территории муниципального образования установлены Законом Саратовской области № 92-ЗСО от 27 декабря 2004 года «О муниципальных образованиях, входящих в состав Духовницкого муниципального района».
Административным центром муниципального образования является село Липовка.
В состав Липовского муниципального образования в соответствии с указанным законом области входят следующие населенные пункты:
1) село Липовка.
2) село Левенка.
Администрация Липовского муниципального образования Духовницкого муниципального района осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого решением сельского Совета Липовскогомуниципального образования от 17.11.2005 года № 3/1.
Почтовый адрес, адрес местонахождения: Российская Федерация, 413916, Саратовская область, Духовницкий р-н, с. Липовка, ул. Советская, д. 76.
Проверка осуществлялась выборочно, путем рассмотрения и анализа документов и сведений, представленных администрацией поселения.
Для проверки были запрошены следующие документы:
- Устав;
- журнал операций №2 расчетов с безналичными денежными средствами;
- журнал операций №3 расчетов с подотчетными лицами;
- договора о полной материальной ответственности;
- журнал операций №4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- журнал операций №5 расчетов с дебиторами по доходам;
- журнал операций №6 расчетов по оплате труда;
- положение об оплате труда работников;
- штатные расписания за проверяемый период;
- график отпусков;
- журнал операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- инвентарные карточки по учету основных средств;
- журнал операций №8 по прочим операциям;
- распоряжения по личному составу за 2020 год;
- отчеты по исполнению бюджета муниципального образования (квартальные, годовой), в том числе, отчеты по исполнению муниципальных программ.
Проверкой установлено:
Перечень журналов по бухгалтерскому учету, первичные формы учетных документов для бюджетных организаций установлены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015г. № 52н, Приказом Федерального казначейства Российской Федерации от 08.9.2005г. № 165.
Бухгалтерский, оперативный, статистический и налоговый учет осуществляет централизованная бухгалтерия органов местного самоуправления и муниципальных учреждений Духовницкого муниципального района (далее – ЦБ ОМСУ и МУ).
Журналы по бухгалтерскому учету, первичные формы учетных документов формируются средствами автоматизированной системы «Смета».
АС «Смета» предназначена для автоматизации бухгалтерского учета:
органов государственной власти и местного самоуправления, главных распорядителей, распорядителей, получателей бюджетных средств в части исполнения сметы на свое содержание;
государственных (муниципальных) учреждений — казенных, бюджетных, автономных — в единой базе данных для обеспечения перехода из одного типа в другой;
централизованных бухгалтерий, обслуживающих все типы государственных (муниципальных) учреждений, в единой базе данных.
ЦБ ОМСУ и МУ не принято должных мер по настройке рабочего места пользователя в АС «Смета», вследствие чего формирование журналов №1 «Касса», №4 «Расчеты с поставщиками о подрядчиками» формируются с искаженными данными.
Журнал операций № 2 по учету с безналичными денежными средствами применяется для учета денежных средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций со средствами, от приносящей доход деятельности, со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения, для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам, а также для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет и по платежам из бюджета.
Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами производятся на основании первичных учетных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по лицевому счету по мере совершения операций и отражаются накопительным способом Журнал операций подписывается главным бухгалтером и исполнителем составившим журнал операций.
Журнал №4 операций расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется по каждому договору с поставщиками и подрядчиками и предназначен для аналитического учета производимых с ними расчетов.
Выборочно были проверены операции по счетам с поставщиками и подрядчиками, платежные документы, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг. Выборочной проверкой установлено, что имеют место случаи, когда счета от поставщиков отражаются в журнале №4 по одному разделу бюджета, а оплачиваются - по другому. (Счет на оплату№1 от 16.01.2020г. от ООО «Гранит» отражен в журнале №4 по разделу «0104- функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций», оплачен 06.02.2020г. п/п №155 по разделу «0409-дорожное хозяйство (дорожные фонды)»).
Проверкой соблюдения порядка оприходования материальных запасов установлено, что их поступление отражалось в регистрах бухгалтерского учета на основании приходных документов.
Списание материальных запасов и основных средств на нужды учреждения производится на основании актов на списание.
В накладной №1 от 20.11.20202г на внутреннее перемещение Бензина АИ РЕГ-92-К5 в количестве 244,909л по цене 45,00 руб. за литр на общую сумму 11492,36 руб от Кочеткова С.В. к Тугушеву Ш.Р. отсутствуют подписи уполномоченных лиц, кроме того при обратном перемещении Бензина АИ РЕГ-92-К5 в количестве 121,769 л от Тугушева Ш.Р. к Кочеткову С.В. по накладной №2 от 21.12.2020г указана стоимость за 1 л. 48,87 руб. Такая стоимость не соответствует ни одному счету на покупку бензина автомобильного в указанном периоде.
Выборочно было проверено оформление путевых листов и списание ГСМ. Для работы автомобиля в администрации поселения используется форма путевого листа для легкового автотранспорта, утвержденная 28.11.1997 года Постановлением Госкомстата России № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Заполняются путевые листы в соответствии с Приказом Минтранса России от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». В ходе проверки выявлены нарушения в виде отсутствия в путевых листах отметок о прохождении водителем предрейсового и послерейсового медицинского осмотра.
Так же установлено, что главой муниципального образования подписывались путевые листы служебного автомобиля в периоды нахождения главы в ежегодном основном оплачиваемом отпуске.
Установлено отсутствие Журнала №5 расчетов с дебиторами по доходам с января по декабрь.
Журнал операций расчетов по оплате труда № 6 составляется на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках.
Проверкой установлено, что в журнале №6 отсутствуют записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях формы 0504425, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015г. № 52н.
Выборочной проверкой начисления и выплаты заработной платы установлено, что основанием для начисления заработной платы в администрации поселения являются: Положение об установлении предельных нормативов размеров оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц органов местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих в Липовскоммуниципальном образовании Духовницкого муниципального района Саратовской области, утвержденного Решением сельского Совета Липовского муниципального образования Духовницкого муниципального района №29/83 от 10.07.2013г. (с изм. и доп.).
Проверкой установлено нарушение при формировании штатного расписания администрации Липовского МО. Согласно распоряжениям администрации поселения от 25.12.2018г №48-лс и от 09.11.2018г. №43-лс сотрудникам Викторовой М.М. и Тугушевой Р.Х. соответственно поручено выполнение дополнительной работы в порядке совмещения должности главного специалиста, установлена доплата в размере 50% от месячного содержания главного специалиста, заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам.Однако в штатном расписании такое совмещение должностей отражено не отдельной надбавкой за совмещение, как того требует действующее законодательство, а как работа по совместительству на 0,5 штатной единицы главного специалиста.
Решениями сельского Совета Липовского муниципального образования «О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска С.М. Кочетковой» от 01.06.2020г. № 44/92, от 14.07.2020г. № 47/100, от 19.11.2020г. № 56/117 установлена «надбавка за совмещение должностей в размере 80% к должностному окладу от денежного содержания главы на время очередного ежегодного отпуска С.М. Кочетковой». Надбавка к должностному окладу не может быть установлена, так как размер окладов муниципальных служащих Липовского муниципального образования является фиксированным и установлен положением об установлении предельных нормативов размеров оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц органов местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих в Липовском муниципальном образовании Духовницкого муниципального района Саратовской области.
Заключение:
По результатам проведенного контрольного мероприятия выявлены нарушения:
- систематические искажения сведений вносимых в регистры бухгалтерского учета (журналы № 1,4).
- счета от поставщиков отражаются в журнале №4 по одному разделу бюджета, а оплачиваются –по-другому;
- отсутствует Журнала №5 расчетов с дебиторами по доходам с января по декабрь 2020г.;
-в накладной на внутреннее перемещение Бензина АИ РЕГ-92-К5 №2 от 21.12.2020г стоимость за 1 л. не соответствует ни одному счету на покупку бензина автомобильного в указанном периоде;
- отсутствие в путевых листах отметок о прохождении водителем предрейсового и послерейсового медицинского осмотра;
- главой муниципального образования подписывались путевые листы служебного автомобиляв периоды нахождения главы в ежегодном основном оплачиваемом отпуске;
- в журнале №6 отсутствуют записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях;
- нарушение при формировании штатного расписания администрации Липовского МО;
- неверно определен порядок начисления надбавки за совмещение должностей на время очередного ежегодного отпуска С.М. Кочетковой.
В соответствии с решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской области от 27 мая 2021г. №110/585 «О принятии в 2021 году органами местного самоуправления Духовницкого муниципального района осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения, переданные органами местного самоуправления муниципальных образований Духовницкого муниципального района»копия акта направляется Главе Духовницкого муниципального района Саратовской области.
Начальник
финансового управления
администрации Духовницкого
муниципального района Саратовской области О.А.Зотова
Главный специалист по
контрольно-ревизионной работеЕ.В. Мирзоян
Акт получен : «____»_____________2021г.
Глава Липовского
муниципального образования
Духовницкого муниципального района
Саратовской области С.М. Кочеткова
